聊聊外包和兼职的个人所得税，算清楚了可以退税

最近看到有好几位问外包和兼职的个税问题。今年开始施行新税法，算法和以前不同，还是很有必要了解一下的，避免白白多缴了税款。

文内如有错误欢迎指正。

依据：中华人民共和国个人所得税法，中华人民共和国个人所得税法实施条例，关于《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》的解读

本文默认纳税者为居民个人，即在国内有固定住所或居住满 183 天者。

计税方法

新税法中，工资，劳务报酬，稿酬，特许权使用费统称「综合所得」，按纳税年度（自然年）合并计税：

应纳税所得额 = 工资 + 劳务报酬×80% + 稿酬×56% + 特许权使用费×80% - 六万 - 三险一金 - 专项附加扣除

用「应纳税所得额」查「 3%～ 45% 超额累进税率年表」确定「应纳税额」。「专项附加扣除」就是那六项：房租，房贷，赡养父母，继续教育，子女教育，大病医疗，具体扣多少可搜索。

例 1： 有工资有兼职。应纳税所得额 = 工资 + 劳务报酬×80% - 六万 - 三险一金 - 专项附加扣除

例 2： 自由职业者，只有劳务报酬。应纳税所得额 = 劳务报酬×80% - 六万 - 三险一金 - 专项附加扣除

预扣预缴

综合收入执行预扣预缴制度，发工资或劳务报酬时公司会直接帮你扣税和上缴。这里就是有可能产生退税 /补税的地方。

正常工资固定每月一次，算个税前会先扣除 5,000 和三险一金和专项附加扣除，只要公司财务靠谱，一般不存在多扣 /少扣个税问题。工资条上显示的个税是多少就是多少。（不放心可以自己验算）

劳务报酬就比较麻烦，预扣预缴的税额算法是：按照「收入×80%」查「 20%～ 40% 个人所得税预扣率表」。收入不足 4,000 时按「收入 - 800 」查表。没有计算各项扣除，税率也不是实际税率。

所以做兼职或外包时，如果每次都被扣了 20% 个税也不用慌，到年末计算一下本人本年度实际应纳税额，多缴的税是可以退的。

例：自由职业者小明，每月有劳务报酬收入 20,000 元，每月预扣预缴额是 20,000 × 80% × 20% = 3,200，全年扣税 38,400 ；实际应纳税额是 (20,000 × 12 × 80% - 60,000) × 10% - 2,520 = 10,680。如果小明自己缴了社保，以及还有其他专项附加扣除，那实际应纳税额会更少。

汇算清缴

如果需要退税，可以在次年三月至六月做汇算清缴。今年（ 2019 ）是新税法第一年，明年是新税法实施后第一次汇算清缴，具体怎么做还需要到时咨询各地税务部门。

个税优化

以上是按综合所得计算的个税，如果个人注册个体工商户、合伙企业等，可以按经营所得纳税。简单说下要点：

经营所得按照经营收入减去经营成本和费用计税
经营所得执行「 5%～ 35% 五级超额累进税率」
经营者没有综合收入的，经营所得也可以减去六万、专项扣除（三险一金）和专项附加扣除

如果收入很高的话，转成经营所得纳税可能会比较划算。